一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.注册会计师执行会计报表审计业务获取的审计证据中，下列可靠性最强的是( )

A.购货发票 B.销货发票

C.采购订货单副本 D.应收账款函证回函

2.会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应( )

A.聘请其他专业人员帮助 B.转包给其他会计师事务所

C.拒绝接受委托 D.减少业务收费

3.根据我国独立审计准则，下列不属于会计报表认定的是( )

A.存在或发生 B.表达与披露

C.完整性 D.公允性

4.注册会计师采用系统随机选样法从8000张凭证中选取200张作为样本，确定随机起点编号为17号的凭证，则抽取的第五张凭证的编号应为( )

A.97 B.137

C.177 D.217

5.如果被审计单位的存货使用已受到限制，则影响的会计报表认定是( )

A.存在或发生 B.权利和义务

C.估价或分摊 D.表达与披露

6.如果注册会计师终止了对被审计单位的审计服务，则原来作为永久性档案的审计工作底稿应当( )

A.永远保存

B.从中止委托之日起至少保存10年

C.从中止委托之日起与最近1年当期档案保管年限相同

D.在中止委托之日销毁

7.审计人员在审计终结阶段，应当对审计风险进行最终的评估。如果审计人员发现审计风险高于可接受的水平，则应考虑( )

A.追加审计程序 B.发表无保留意见

C.发表保留意见 D.拒绝表示意见

8.对建立健全内部控制，承担责任的是( )

A.会计师事务所 B.注册会计师

C.被审计单位财会人员 D.被审计单位管理当局

9.对未函证的应收账款，注册会计师应当执行的最有效审计程序是( )

A.进行分析性复核 B.审查资产负债表日后的收款情况

C.重新测试相关的内部控制制度 D.抽查与销售有关原始凭证

10.为了确保销售收入截止的正确性，审计人员最希望被审计单位( )

A.建立严格的赊销审批制度 B.年初及年末停止销售业务

C.经常与顾客对账 D.发运单连续编号并在发货当日签发

11.注册会计师实地观察固定资产时，重点应注意( )

A.计提折旧 B.本期减少

C.本期新增 D.正在使用

12.注册会计师应当提请被审计单位将存货账面余额全部转入当期损益的情况是( )

A.市价持续下跌，并在一年内无回升希望

B.生产中不需要，且无转让价值的存货

C.存货市价因技术原因已跌到成本以下

D.存货市价因供求或过时等原因已跌到成本以下

13.对于没有收到回函的肯定式函证，审计人员应该( )

A.确认地址继续发函 B.采取相关替代程序

C.发表保留意见 D.发表无法表示意见

14.以下方法不能取得书面证据的是( )

A.检查 B.分析性复核

C.观察 D.查询及函证

15.编制固定资产预算这一固定资产内部控制要求，是与下列内部控制的哪项要素相适应?

( )

A.控制环境 B.会计系统

C.控制程序 D.凭证与记录控制

16.注册会计师通过分析性复核发现被审计单位存货周转率波动，分析其原因，最不可能出现的情况是( )

A.存货成本项目发生变动 B.存货盘存制度发生变动

C.销售额发生大幅度变动 D.存货核算方法发生变动

17.从降低审计风险角度出发，注册会计师审计长期借款时，应防止( )

A.高估利息支出 B.低估利息支出

C.利率是否合理 D.借款期限是否恰当

18.以下不属于经济效益审计与传统审计区别的是( )

A.审计对象不同 B.审计目的不同

C.审计程序不同 D.审计方法不同

19.注册会计师实施产品销售收入的截止测试，主要目的是发现( )

A.年底应收账款余额不正确 B.当年度未入账销货

C.超额的销货折扣 D.未核准的销货退回

20.注册会计师对存货进行监盘时，不是被审计单位应当做的是( )

A.各级领导、有关人员参与盘点 B.存货停止流动

C.编制连续编号的盘点标签 D.进行盘点问卷调查

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.注册会计师对委托人的责任包括( )

A.按时按质完成委托任务

B.帮助被审计单位建立、健全各项内部控制

C.对在执业过程中知悉的商业秘密保密

D.不能按服务成果的大小决定收费标准的高低

E.为管理当局提供义务咨询

22.关于审计证据的可靠性，以下提法不正确的是( )

A.书面证据比实物证据可靠

B.内部证据都不是可靠的证据

C.注册会计师自行获得的证据比被审计单位提供的证据可靠

D.不同来源的证据不能互相印证，则不可靠

E.口头证据一般可能会带有片面观点，可靠性较差

23.关于内部控制说法，下列不正确的是( )

A.了解内部控制是必要的审计程序

B.内部控制越严越好

C.内部控制健全一定有效

D.内部控制好则可以省略必要的审计(实质性测试)

E.内部控制能保护资产的安全和完整

24.审计工作底稿复核的主要内容包括( )

A.所引用的有关资料是否可靠 B.所获取的审计证据是否充分

C.审计程序和审计方法是否恰当 D.审计结论是否正确

E.整理和归档是否恰当

25.以下对存货审计的程序中属于实质性测试的是( )

A.了解存货内部控制制度 B.抽查存货的入库

C.存货的实地监盘 D.存货的计价测试

E.购销业务的年度截止测试

26.应付账款一般不需要函证，但需要对应付账款进行函证的情形有( )

A.客户处于经济困难阶段 B.被审计单位内部控制制度薄弱

C.被审计单位职员有舞弊嫌疑 D.应付账款有可能被低估

E.应付账款很可能被高估

27.对于获取的审计工作底稿，审计人员必须( )

A.注明资料(武汉自考)来源 B.马上整理归档

C.实施必要的审计程序 D.形成相应的审计记录

E.亲自指定复核人员

28.注册会计师审计应收账款的目的，应当关注( )

A.确定应收账款的真实性 B.确定应收账款的可收回性

C.确定应收账款的回收期 D.确定应收账款在会计报表上披露的恰当性

E.确定应收账款的余额是否正确

29.若在销售总账、明细账中登记未发生的销售或销售已实现却不记入销售总账和明细账，其违反了被审计单位管理当局的哪些认定?( )

A.存在或发生 B.完整性

C.所有权 D.表达与披露

E.估价或分摊

30.以下属于内部控制目标的是( )

A.保证业务活动按照适当的授权进行

B.保证所有的交易和事项以正确的金额记录

C.保证对资产和记录的接触、处理均经适当的授权

D.保证账面资产与实物资产的定期核对相符

E.保证不存在内外串通舞弊的行为发生

三、名词解释(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

3l.审计的经济监督职能

32.抽样审计

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33.简述内部控制的作用。

34.简述审计工作底稿可以分成哪几类?每类各举两个例子。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35.论述注册会计师的独立、客观、公正的原则。

六、案例分析题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36.ABC公司委托某会计师事务所对2007年度会计报表进行审计。注册会计师经过审计预备调查，确定存货项目为重点审计领域，同时决定根据会计报表认定确定存货项目的具体审计目标，并选择相应的具体审计程序以保证审计目标的实现。

要求：假定下列表格中的具体审计目标已经被注册会计师选定，应当确定的与各具体审计目标最相关的会计报表认定和最恰当的审计程序分别是什么?请将下列会计报表认定和审计程序的序号填入表内相应的栏目。(可重复选择)

会计报表认定 具体审计目标 审计程序

公司对存货均拥有所有权

记录的存货数量包括了公司所有的在库存货

已按成本与可变净值孰低法调整期末存货的价值

存货成本计算准确

存货的主要类别和计价基础已在会计报表恰当披露

存货总账、明细账与实物数量一致

会计报表认定 审计程序

(1)完整性 (6)检查现行销售价目表

(2)存在或发生 (7)审阅会计报表

(3)表达与披露 (8)在监盘存货时，选择一定样本，确定其是否包括在盘点表内

(4)权利或义务 (9)选择一定样本量的存货会计记录，检查支持记录的购货合同和发票

(5)估价与分摊 (10)在监盘存货时，选择盘点表内一定样本量的存货记录，确定存货是否在库

(11)测试直接人工费用的合理性

37.注册会计师对XYZ股份有限公司2007年度会计报表进行审计。该公司2007年没有发生购并、分立和债务重组行为，供产销形势与上年相当。该公司提供的未经审计的2007年度合并会计报表附注部分内容如下(金额单位：人民币万元)

(1)坏账核算的会计政策：坏账核算采用备抵法。坏账准备按期末应收款余额的5‰计提。

应收账款和坏账准备项目附注：

应收账款 16553

坏账准备 52.77

应收账款账龄分析

账龄 年初数 年末数

1年以内 8392 10915

1—2年 1186 1399

2—3年 1161 1365

3年以上 1421 2874

合计 12160 16553

(2)主营业务收入和主营业务成本项目：

品名 主营业务收入 主营业务成本

2006年发生额 2007年发生额 2006年发生额 2007年发生额

X产品 40000 41000 38000 33800

Y产品 20000 20020 19000 19019

合计 60000 61020 57000 52819

要求：假定上述的年初数和上年比较数均已审定无误，请运用专业判断，运用分析性复核方法，分别指出上述附注内容中存在或可能存在的不合理之处，并简要说明理由。

38.注册会计师对A公司2007年销售业务进行审查，发现12月份有下列业务记入销售明细账中：

(1)10日售给B公司甲产品500公斤，已办理分期收款手续，本月货款未收，合同约定首期收款2008年1月10日。

(2)15日发交本公司不独立核算的门市部乙产品300公斤，计入应收销货款。

(3)30日售给D公司甲产品800公斤，货款已收到。

在产品明细账中，除了30日售给D公司产品没有记录外，其他都有记录。

此外，还发现销售明细账中没有的一笔业务：14日售给独立核算的子公司甲产品50公斤，乙产品100公斤。

该公司甲产品单位售价200元，单位成本160元;乙产品单位售价100元，单位成本80元。

要求：

(1)指出A公司在销售业务处理中存在的问题;

(2)分别针对销售业务中的问题，解释A公司可能存在的意图;

(3)为A公司计算应调整(增加或减少)的销售收入、销售成本和销售利润(假定不考虑增值税)。

(提示：先调整数量，再计算应调整的销售收入、销售成本和销售利润)