2021年4月自考00160审计学真题之案例分析题

36、注册会计师李某在对被审计单位G公司存货审计时提出监盘，但被审计单位G公司表示年终前已做盘点。并向李某提供了盘点的全记录。注册会计师李某审查后边认可了存货的真实性，后来存货被证实存在大量虚假数据。请对李某进行贵任认定并说明理由。

答案:注册会计师由于没有完全遵循执业准则的要求而导致审计失败，注册会计师应该承担过失责任。在此种情况下，注册会计师李某承担普通过失责任。职业准则要求，注册会计师必须对企业的存货进行盘点，若企业已经盘点过了，注册.会计师应该适当的检查被审计单位的盘点表，将检查结果与被审计单位的盘点记录相核对。执行的审计程从存货盘点记录选取若干项目追查至存货实物，以测试盘底记录的准确性;从存货实物中选取若干项目追查至存货盘点记录，以测试存货盘点记录的完整性。最后对存货项目发表意见。

37、(1)获取产品价格目录，抽查售价是否符合定价政策， (营业收入准确性认定)

(2)检查销售的开单日期或者收款日期、记账日期、发货日期。(营业收入截止)

(3)检查非记账本位币的应收账款的折算汇率及折算是否正确。(应收账款的准确性)

(4)从应收账款明细账为起点函证应收账款，(应收账款、 存在、权利与义务、计价与分摊认定)

(5)检查应收账款坏账准备计提方法与计提金额。(应收账款、 计价与分摊)

(6)查找未入账的应付账款，如检查资产复查表口后收到的购货发票，关注购货发票的日期及确认其入账时间是否正确。(应付账款 完整性)

(7)检查固定资产所有权。(固定资产 权利与义务)

(8)计算负核本期折旧费用的计提是否准确. (固定资产，准确性，计价与分摊)

(9)以库存商品明细账为依据，对库存商品进行监盘。(存货、 存在认定)

(10)检查存货的计价方法是否正确(存货、计价与分摊)

(11)对记账本位印的库存现金进行监盘并与库存现金日记账核对金额是否相符(库存现金，存在、计价与分摊、权利与义务) .

(12)对银行存款进行函证(银行存款，存在、完整性)根据审计程序写出对应财务报表项目及其认定。

答案: (1) 营业收入，准确性认定

(2)营业收入，截止认定

(3)应收账款，准确性认定

(4)应收账款，存在、权利与义务、计价与分摊认定

(5)应收账款，计价与分摊认定

(6)应付账款，完整性认定

(7)固定资产，权利与义务认定

(8)固定资产，准确性，计价与分摊认定

(9)存货，存在认定

(10) 存货，计价与分摊认定

(11) 库存现金，存在、计价与分摊、权利与义务认定

(12)银行存款，存在、完整性认定

38、出具何种类型的审计报告，并简要说明理由。

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