全国2006年4月高等教育自学考试

审计学试题

课程代码：00160

一、单项选择题(本大题共20小题，每小题1分，共20分)

在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。

1.我国在1982年的宪法中明确规定在国务院设立(　　　)

A.审计署 B.国家审计委员会

C.国家审计局 D.证监会

2.一般来说，实行有偿审计的是(　　　)

A.国家审计机关 B.地方审计机关

C.社会审计组织 D.内部审计部门

3.审计档案的所有权应属于(　　　)

A.委托单位 B.编制审计工作底稿的审计师

C.承接该项业务的会计师事务所 D.注册会计师协会

4.一般来说，被审单位内部控制是否健全和有效决定了对某种风险的估计水平，这种风险是(　　　)

A.审计风险 B.固有风险

C.控制风险 D.检查风险

5.“审计证据的数量应能最低程度地支持审计意见的发表”所表达的审计证据的特点是

(　　　)

A.可靠性 B.相关性

C.公允性 D.充分性

6.以下属于政府领导的国家审计机关是(　　　)

A.加拿大的审计总署 B.菲律宾的审计委员会

C.瑞典的国家审计局 D.西班牙的审计法院

7.与预付账款的审计目标相似的项目是(　　　)

A.应付工资 B.应收票据

C.应付账款 D.应收账款

8.民间审计的《独立审计基本准则》的主要内容不包括(　　　)

A.一般准则 B.外勤准则

C.报告准则 D.处理、处罚准则

9.资产审计的重点在(　　　)

A.公允性 B.完整性

C.流动性 D.真实性

10.某一账户产生重大错报或漏报，而未被实质性测试发现的可能性被称为(　　　)

A.审计风险 B.固有风险

C.检查风险 D.控制风险

11.制度基础审计是建立在下列哪种基础上的审计?(　　　)

A.符合性测试 B.对内部控制制度的评审

C.对内部风险的评审 D.对内部会计制度的评审

12.以下工作中，应在审计实施阶段进行的是(　　　)

A.确定审计重要性 B.初步分析审计风险

C.对内部控制的健全和有效进行测试 D.复核审计工作底稿

l3.以下有关复审正确的是(　　　)

A.审计范围与原来审计的范围一致 B.主要采用详细审计的方式

C.只产生于国家审计中 D.可以适当扩大审计范围

14.编制审计报告时应对审计证据进行取舍，以下可作为取舍标准的是(　　　)

A.取证的成本 B.问题性质的严重程度

C.所涉及的账户本身的重要性 D.交易发生的时间

l5.以下属于会计师事务所泄密的是(　　　)

A.允许投资人查询被审查单位的档案

B.办理了必要的手续后，允许法院依法查阅审计档案

C.注册会计师协会因对执业情况进行审查而查阅审计档案

D.不同会计师事务所的注册会计师因审计工作的需要而查阅审计档案

l6.下列各项审计证据中证据力最不可靠的是(　　　)

A.银行对账单 B.管理当局的声明书

C.盘点清单 D.采购发票

17.如果审计报告里出现“由于上述问题造成的重大影响”等专业术语，那么该报告最应该是

(　　　)

A.无保留意见报告 B.保留意见

C.否定意见 D.拒绝表示意见

18.由部门负责人进行的复核是(　　　)

A.第一级复核 B.第二级复核

C.详细复核 D.重点复核

19.以下属于通知审计的是(　　　)

A.财务审计 B.货币资金审计

C.财经法纪审计 D.专案审计

20.分期收款销售时，企业确认销售收入应按照(　　　)

A.发货的时间 B.对方付清货款的时间

C.开发票的时间 D.合同约定的收款日期

二、多项选择题(本大题共10小题，每小题2分，共20分)

在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选、少选或未选均无分。

21.依照《中国注册会计师法》的规定，社会审计组织可以承接的业务有(　　　　　)

A.审查企业会计报表，出具审计报告

B.验证企业资本，出具验资报告

C.承办会计服务业务

D.行政法规规定的其他审计业务

E.对未来赢利能力的可实现程度作出保证的业务

22.会计报表中的“管理费用：2500元”项目表达了管理当局对下列哪些项的认定或承诺?

(　　　　　)

A.管理费用发生 B.管理费用的正确余额是2500元

C.所有应报告的费用均已包括 D.所有费用均为本企业的费用

E.所有费用均已在报表上恰当披露

23.下列证据中属于书面证据的有(　　　　　)

A.董事会会议记录

B.审计人员询问有关人员后，对回答所作的记录

C.会计凭证

D.通过盘点取得的存货数量的证据

E.采购合同

24.我国社会审计对会计报表审计的总目标是(　　　　　)

A.公允性 B.效益性

C.合规性 D.合法性

E.真实性

25.综合类工作底稿包括(　　　　　)

A.存货盘点清单 B.审计计划

C.审计报告书 D.业务约定书

E.实质性测试形成的记录

26.关于现金内部控制正确的有(　　　　　)

A.他人未经授权不得接近现金 B.及时将收到的支票送存银行

C.不得以收抵支 D.支票的签发和保管应由同一人负责

E.支票应根据签发时间另行编号

27.以下属于财经法纪审计对象的有(　　　)

A.偷税漏税 B.乱摊派和乱收费

C.严重渎职 D.巧立名目，滥发奖金

E.盗窃国家财产

28.在确定应纳税所得额时，审计人员应注意(　　　　　)

A.企业的收入总额是否计算正确 B.扣除项目是否正确

C.使用税率是否正确 D.是否使用应付税款法

E.所得税的会计处理是否正确

29.在经营管理混乱的情况下，应采用(　　　　　)

A.详细审计 B.抽样审计

C.局部审计 D.全部审计

E.任意审计

30.以下资产中，适用突击盘点方式的有(　　　　　)

A.银行存款 B.贵重金属

C.股票 D.债券

E.现金

三、名词解释题(本大题共2小题，每小题2分，共4分)

31.内部会计控制

32.审计风险

四、简答题(本大题共2小题，每小题5分，共10分)

33.符合性测试的内容。

34.根据独立性原则的要求，注册会计师与客户存在可能损害独立性的利害关系时，应实行回避。请指出通常需实行回避的五种情况。

五、论述题(本大题共1小题，共10分)

35.就大中型企业而言，固定资产应建立哪些内部控制制度?

六、综合题(本大题共3小题，每小题12分，共36分)

36.对某企业银行存款审计时得到下列数据：

(1)2005年12月31日银行存款日记账余额为27,080元，银行存款对账单余额为26,450元。

(2)经核对还发现多笔未达账项，经审查未达账项及金额均准确无误：

①12/29 委托银行收款的3,000元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账;

②12/30 企业曾开出一张现金支票900元，企业已做减少，银行未入账;

③12/31 银行记录已付公用事业费共计850元，银行已入账，企业未收到收款通知而没入账。

④12/31 企业收到转账支票一张3,500元，企业已入账，银行未入账;

(3)另查明，银行存款日记账将12/20收到的银行存款通知单3,960元错记成3,900元入账。

要求：①根据情况，代审计师编制银行存款余额调节表。

②如果银行存款对账单的余额准确无误，试问：编制的银行存款余额调节表中发现的错误金额是多少?

③请问2005/12/31银行存款日记账余额是否准确?如果不准确，正确余额是多少?

④调节后银行存款真实的余额是多少?

37.某注册会计师2006年3月5日完成对凯地公司截止到2005年12月31日止的会计报表审计的全部外勤工作。并将于3月10日向委托人提交报告，经复核，假定发现公司存在以下问题或需说明的事项：

(1)应收账款无法实施函证程序，也无法使用替代程序，且数额巨大。

(2)该公司曾因担保问题于2005年8月份受到另一家公司的起诉。2006年1月25日，法院判决该公司替被担保人偿付货款100万元，但该公司拒绝调整2005年的会计报表。

(3)2006年1月股价开始下降。如果该公司于2006年3月5日出售所持有A公司股票，将导致800万元的损失，公司认为无须调整2005年报表，但在附注中作了说明。

(4)该公司拥有一幢房产，由于房地产市场看好，其价大幅增值。因该房产金额很大，公司坚持在报表中以市值列示。

要求：就上述4种情况，应建议审计师分别出具何种类型的审计报告?并说明理由。

38.公信会计师事务所的注册会计师2006年3月对华兴公司2005年度的会计报表进行审计，并出具审计报告。华兴公司系股份有限公司，执行《企业会计制度》，每年的财务报告均于次年4月对外公布，2005年度发生的相关交易和事项及其会计处理如下：

(1)c公司是由华兴公司的控股股东P公司及其职工投资组建的销售公司，受P公司控制。华兴公司2005年度未审会计报表反映的主营业务收入为15,000万元，其中的9,000万元系将1000万公斤M产品销售给c公司所致，M产品当年在市场上的平均销售单价为每公斤6元，截至2005年末，华兴公司会计资料中显示应收账款-c公司为6000万元，均系2005年度形成。

(2)2005年末未经审计的资产负债表反映的预付账款项目为借方余额600万元，其明细组成列示如下：

预付账款-a公司 400万元

预付账款-b公司 187万元

预付账款-c公司 5万元

预付账款-d公司 -2万元

预付账款-e公司 10万元

合 计 600万元

其中对c公司中的5万元系2004年2月为采购该公司的产品所预付，事后获悉c公司因转产已不能再提供该产品。

(3)华兴公司2005年度向d公司销售一批产品(增值税税率为17%)，该批产品的销售收入为2,000万元(不含增值税)，成本为1,800万元，货款将于2006年4月收取，华兴公司按规定在2005年12月进行了相应的会计处理。由于质量问题，该批产品于2006年3月被退回，销售退回应退回的增值税已取得有关证明。

要求：假定不考虑华兴公司会计报表层次的重要性水平，请针对上述需要审计调整的交易事项编制调整分录(包括重分类调整分录)。在编制审计调整分录时，不考虑坏账准备，所得税和期末结转损益的影响。