2021年自考《财政与金融》复习资料：税收制度1

1、税收制度含义：简称“税制”，是国家根据税收政策、通过法律程序确定的征税依据和规范，它包括税收体系和税制要素两方面的内容。税收体系，是指税种、税类的构成及其相互关系，即一国设立哪些税种和税类，这些税种和税类各自所处的地位如何。税制要素，是指构成每一种税的纳税义务人、征税对象、税率、纳税环节、纳税期限、减税免税、违章处理等基本要素。广义的税收制度，还包括税收管理体制和税收征收管理制度。

2、税收种类：【1】按征税对象分类1、对流转额的征税简称流转税，或商品和劳务税。它是对销售商品或提供劳务的流转额征收的一类税收。我国的当前开征的流转税主要有：增值税、消费税、营业税和关税。2、对所得额的征税简称所得税。税法规定应当征税的所得额，一般是指下列方面：一是指有合法来源的所得。包括生产经营所得(如利润)，提供劳务所得(如工资、薪金)，投资所得(如股息、利息、特许权使用费收入等)和其它所得(如财产租赁所得、遗产继承所得等)四类。二是指纳税人的货币所得，或能以货币衡量或计算其价值的经济上的所得。不包括荣誉性、知识性的所得和体质上、心理上的所得。三是指纳税人的纯所得，即纳税人在一定时期的总收入扣除成本、费用以及纳税人个人的生活费用和赡养近亲的费用后的净所得。四是指增强纳税能力的实际所得。例如利息收入可增加纳税人能力，可作为所得税的征收范围;而存款的提取，就不应列入征税范围。3、对资源的征税;4.对财产的征税;5、对行为的征税。

【2】按税收管理和使用权限分类可分为中央税、地方税、中央地方共享税。

【3】按税收与价格的关系分类税收可分为价内税和价外税。

【4】按税负是否易于转嫁分类可分为为直接税和间接税。

【5】按计税标准分类可分为从价税和从量税。

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