2021年自考《财政与金融》复习资料：税收制度2

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3、增值税含义：增值税是以商品在流转过程中产生的增值额作为计税依据而征收的一种流转税。

4、增值税类型：(1)生产型增值税生产型增值税是指在征收增值税时，其税基的计算，可从生产经营者某一期间销货收入或提供劳务收入中，减去其同一期间内的进货成本而求得。从总体上看某一国家某一期间增值税和税基应等于该国在某一期间内最终商品和劳务的和(通常以一年计算)，即国民生产总值(DNP)，故一般被称为生产型增值税或总产值型增值税。

(2)收入型增值税收入型增值税是指在征收增值税时，可以将资本设备当期应计提的折旧，从同一期间销售或提供劳务所得收入中减去。从总体上看，这一型态的增值税税基为国民生产总值减去当期资本损耗后的余款，即国民生产净值(NNP)，故称为净产值型增值税。

(3)消费型增值税消费型增值税是指在征收增值税时，将资本设备的支出，在该设备购入时，从同一时期内销货或提供劳务收入中扣除。就整个国民经济而言，作为增值税依据的部分仅限于消费资料的价值部分，国民所得用于储蓄或投资的部分则不予课税，故称为消费型增值税。

5、增值税转型，就是将中国现行的生产型增值税转为消费型增值税。在现行的生产型增值税税制下，企业所购买的固定资产所包含的增值税税金，不允许税前扣除;而如果实行消费型增值税，则意味着这部分税金可以在税前抵扣。2009年我国实现转型。

6、消费税定义消费税是以消费品(消费行为)的流转额作为课税对象的各种税收的统称。

7、消费税特点(1)征收的目的性(2)税负的转嫁性(3)单环节课税

消费税的征收范围包括了五种类型的产品：

第一类：一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方面造成危害的特殊消费品，如烟、酒、鞭炮、焰火等;

第二类：奢侈品、非生活必需品，如贵重首饰、化妆品等;

第三类：高能耗及高档消费品，如小轿车、摩托车等;

第四类：不可再生和替代的石油类消费品，如汽油、柴油等;

第五类：具有一定财政意义的产品，如汽车轮胎、护肤护发品等。

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