2021年自考《中国税制》巩固试题及答案20

一、论述题

1、累进税率和比例税率的比较。

税率是税制的核心。采用什么样的税率，直接关系到财政收入和纳税人的负担水平。对所得额课税，税率采取累进税率和比例税率两种形式。

采用累进税率可以使税率随所得额的增减而升降，可照顾到纳税人的负担能力，体现税负公平原则，但计税较麻烦。

采用比例税率，税率不随所得额的增减而变化，征收简便，但对大小不等的所得额用同一比例征税，不能照顾到各种纳税人的负担水平，失之公平。

合理的税率，可以形成一种激励机制，最大程度地刺激纳税人提高生产效率。

对大公司巨额利润征收超额累进税，限制其对市场的垄断;众多的中小企业由于盈利水平低而适用较低税率的所得税，这就维护了中小企业的发展，相对地保持了一定社会需求总量。1986年美国推行简化累进税级、调低所得税税率的税制改革，其他西方国家也出现了一股简化税制、扩大税基、降低税率、实行比例征收的改革浪潮。调低税率的国家，都以采取扩大税基的办法，防止收入下降。税率的选择，各国情况不同，不应全盘肯定或否定。