2021年10月自考《财政学》模拟试题四综合题答案

五、综合题(共 2 题，共 26 分)

35、【主考点】增值税

【副考点】营业税

答案：增值税的最大特点在于就一种商品多次课征中避免重复征税。这一特点适应社会化大生产的需要，在促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平等方面，有较大功效。具体特点，即优点是：(1)实行增值税可以避免重复征税和税负不公平的问题，有利于促进我国的工业生产结构由过去的“大而全”“小而全”向专业化、协作化的方向发展，以利于提高劳动生产率和改组产品质量，这符合杜会化大生产的客观要求，同我国工业改组的方向相一致。(2)增值税采取道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督、减少乃至杜绝偷税漏税。(3)增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性。(4)有利于促进对外贸易的发展。“营改增”从制度上解决了过去“道道征收、全额征税“的重复征税问题，实现“环环征收、层层祗扣”的良好状态，新税制更为科学、合理。此外，“营改增”有利于避免重复征税，减轻企业负担。

36、【考点】财政支出规模不断扩大的现实原因

答案：(1)政府职能扩张：第一，为了加强宏观调控;第二，为了解决社会分配公平问题;第三，为了促进经济的可持续发展。(2)政府提供公共产品质量的提高。公共产品质量的变化，导致了其需要有效使用要素的变化，进而影响财政支出。(3)人口规模增加。人口数量增加必然要求政府提供更多的公共产品和服务。(4)商品价格及服务费用上涨。物价上升使政府购买商品和劳务的支出上升、管理费用增加，从而使财政支出总量增加。(5)科学技术的进步。科学技术的进步对财政支出增长的促进作用主要表现在两个方面：一方面是由于科技进步创造了一些新的需求，其中部分新需求是需要政府出资提供来满足的。另一方面是科技进步会提高政府提供产品和服务的成本。(6)突发事件。这主要表现在以下三个方面：第一，为了遏制突发事件的蔓延和控制其危害，需要采取果断措施，进行应急治理，需要财政投入大量的应急治理费用;第二，为了对突发事件造成的损失进行积极挽救和采取必要的防范措施，需要投入大量的资金，这属于后期治理支出，一般都具有长期性;第三，为了扶持遭受突发事件冲击的行业和劳动者渡过难关，财政还要出台一些救助政策，为此，财政还要增加政策性支出。

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