2021年自考《物流企业会计》模拟试题及答案31

综合题。

1.甲企业为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%。

(1)甲企业2002年7月份购买一台需要安装的机器设备，领用生产用库存原材料20万元，增值税进项税额为3.4万元;领用本企业生产的商品一批，成本为40万元，税务部门确定的计税价格为50万元;应付未付工程人员的工资为15万元，用银行存款支付其他费用为13.1万元。

(2)2002年12月15日，该项设备安装完成并达到预定可使用状态，将其投入第一基本生产车间使用。

(3)该专用设备估计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用年数总和法计提折旧。

(4)2005年12月25日，甲企业将该专用设备对外出售，获得价款50万元存入银行。要求：

(1)编制甲企业安装专用设备过程中的相关会计分录。

(2)编制甲企业专用设备安装完工并投入使用的会计分录。

(3)计算甲企业的该项专用设备2003年至2005年应计提的折旧额。

(4)编制甲企业出售该项专用设备的会计分录。

(答案中的金额单位均用万元表示;，“应交税金”科目要求写出明细科目及专栏名称)。(答案金额用万元表示，保留两位小数)

【正确答案】(1)安装专用设备，将发生的安装成本计入“在建工程”中，汇总后转入固定资产

借：在建工程23.4

贷：原材料20

应交税金――应交增值税(进项税额转出)3.4

将购买的原材料用于在建工程，属于进项税额不能抵扣的情况，通过“进项税额转出”明细科目核算。

借：在建工程48.5

贷：库存商品40

应交税金――应交增值税(销项税额)8.5(50×17%)

将本企业生产的产品用于在建工程，属于视同销售行为，通过“销项税额”明细科目核算。

借：在建工程28.1

贷：应付工资15

银行存款13.1

(2)将汇总的设备成本和发生的安装费用转入固定资产中：23.4+48.5+28.1=100万元

借：固定资产100

贷：在建工程100

(3)固定资产从增加的第二个月开始计提折旧，因此2003年应计提一年的折旧额。

2003年应计提的折旧额=100×(1-5%)×5/15=31.67(万元)

2004年应计提的折旧额=100×(1-5%)×4/15=25.33(万元)

(4)固定资产对外出售，先将固定资产账面价值转入“固定资产清理”科目中。

2005年12月出售固定资产，固定资产当月照提折旧，2005年应计提固定资产折旧为：100×(1-5%)×3/15=19万元

一共计提的折旧数额为：31.67+25.33+19=76万元

借：固定资产清理24

累计折旧76

贷：固定资产100

借：银行存款50

贷：固定资产清理50

借：固定资产清理26

贷：营业外收入26