2021年自考《物流企业会计》模拟试题及答案30

综合题。

1.华天公司2005年1-10月份发生部分经济业务如下：

(1)2004年1月1日从B企业购入一项专利的所有权，以银行存款支付买价和有关费用共计80 000元。该专利权的法定有效期限为10年，合同规定的有效限期为8年，假定甲企业于年末一次计提全年的无形资产摊销。2005年1月1日企业将上项专利权的所有权转让给C企业，取得转让收入75 000元(已存入银行)，该项收入适用的营业税税率为5%。

(2)3月31日以银行存款购买C企业的股票，实际支付的价款为1 400 000元(其中已宣告而尚未领取的现金股利为150 000元)，另支付税金、手续费相关税费3 600元。甲企业从而持有C企业有表决权资本的20%，但对C企业无重大影响。2005年5月20日收到C企业分派现金股利150 000元，款项已存入银行。

(3)出售一台不需用设备，设备账面价值150 000元，已提折旧24 000元，出售价格180 000元。出售价款已收到并存入银行(假定不需要交纳营业税)。

【正确答案】(1)

①1月1日购入专利权，实际支付价款时：

借：无形资产80 000

贷：银行存款80 000

②年末计算无形资产摊销额=80 000÷8=10 000(元)

年末计提摊销时：

借：管理费用10 000

贷：无形资产10 000

③转让专利权取得收入时：

借：银行存款75 000

贷;无形资产70 000

应交税金-应交营业税3 750(75000×5%)

营业外收入1 250

(2)

①3月31日投资时：

借;长期股权投资--股票投资1 253 600

应收股利--C企业150 000

贷：银行存款1 403 600

②5月20日收到C企业分派的现金股利时：

借：银行存款150 000

贷：应收股利--C企业150 000

(3)

①将出售设备转入固定资产清理

借：固定资产清理126 000

累计折旧24 000

贷：固定资产150 000

②收到出售价款时：

借：银行存款180 000

贷：固定资产清理180 000

③结转固定资产清理净收益

借：固定资产清理54 000

贷：营业外收入54 000