2021年10月自考《财政学》模拟试题四答案
一、单选题(共 20 题，共 20 分)
1、【考点】补贴答案：B
解析：(1)同其他财政支出相比，补贴有两个特征：其一，补贴是一种财政援助，因此它对接受补贴者会产生激励作用;其二，补贴是为特定的目标或目的服务的，具有鲜明的政策意 图。A、C 项说法正确。(2)补贴作为财政政策手段的最主要的优点，在于其灵活性和针对性。B 项说法错误。(3)从内容上看，补贴主要包括：价格补贴、企业亏损补贴、职工会居民生活费用补贴、财政贴息。D 项说法正确。本题答案为 B。
2、【考点】我国的社会保障制度答案：A
解析：本知识点为识记内容。我国城镇医疗保险统筹基金的起付标准原则上控制在当地职工 年平均工资的 10%左右。故正确答案为：A。
3、【考点】资源配置职能的实现途径答案：C
解析：财政的资源配置职能有两种作用方式(1)直接方式，如财政投资支出和财政经费拨款等。(2)间接方式，如差别税收政策、价格补贴和财政贴息等。
4、【主考点】与政治经济体制相适应的原则
【副考点 1】权责结合
【副考点 2】政府预算管理体制的内涵答案：D
解析：统一领导、分级管理、权责结合，是我国政府预算管理体制的基本原则。A 项表述正确。政府预算管理体制是正确处理各级政府之间的分配关系，确定各级预算收支范围和管理职权的一项根本制度。B 项表述正确。实行分税制是世界上许多国家通行的做法，也是我国预算管理体制改革的方向和目标模式。C 项表述正确。预算管理体制属于经济管理体制范畴， 是经济管理体制的一部分。预算本身又是政治和经济的结合体。因此，预算管理体制的建立是与政治经济管理体制相适应的。D 项表述错误。综上，本题答案为 D。
5、【考点】财政收入的分类答案：A
解析：我国将同经济发展直接相关的主要税种划分为中央与地方共享税，如增值税、个人所得税、企业所得税、资源税和证券交易税等。消费税、关税属于中央税;房产税属于地方税。 故正确答案为：A。
6、【考点】国债的发行和推销机构答案：C
解 析 ： 国 债 的 发 行 机 构 和 推 销 机 构 ， 见 下 图 ：
故正确答案为：C。
7、【考点】财政收入规模的制约因素答案：B
解析：(1)财政收入规模的制约因素包括：经济发展水平、收入分配政策和分配制度、市场价格变动。
(2) 经济发展水平反映一个国家的社会产品的丰富程度和经济效益的高低。在影响财政收入规模的各因素当中，最主要的影响因素是一国的经济发展水平。
(3) 经济决定财政。财政收入规模的大小，归根结底是受生产发展水平的制约，这是财政学的一个基本观点。
本题答案为 B。
8、【考点】转移支付的特点答案：C
解析： 故正确答案为：C。
9、【考点】税收抵免答案：D
解析：(1)延期纳税也称“税负延迟缴纳”，是允许纳税人对那些合乎规定的税收，延迟缴纳或分期缴纳其应负担的税额。(2)税收豁免是指在一定期间内，对纳税人的某些所得项目 或所得来源不予课税，或对其某些活动不列入课税范围等，以豁免其税收负担。
(3) 纳税扣除是指准许企业把一些合乎规定的特殊支出，以一定的比例或全部从应税所得中扣除，以减轻其税负。
(4) 税收抵免是指允许纳税人从其某种合乎奖励规定的支出中，以一定比率从其应纳税额中扣除，以减轻其税负。故正确答案为：D。
10、【主考点】政府预算是具有法律效力的文件
【副考点 1】政府预算的期限
【副考点 2】各级人民代表大会对政府预算的审查和批准答案：D
解析：(1)我国的预算年度采用历年制，A 项表述错误。(2)政府预算具有预测性，与实际
收支不一定一致。B 项表述错误。(3)各级政府预算都要经过各级人民代表大会的审查和批准。C 项表述错误。(4)政府预算是具有法律效力的文件。D 项表述正确。本题答案为 D。
11、【考点】国债相对规模的衡量指标答案：D
解析：(1)国债负担率，即国债余额占国内生产总值的比率。公式表示为：国债负担率=国债余额÷国内生产总值×100%。(2)财政偿债率=当年国债还本付息额÷当年财政收入总额x 100%。(3)国债发行额占国内生产总值的比率=国债发行额÷国内生产总值 x 100%。(4) 偿债率=当年国债还本付息额÷当年国内生产总值 x 100%。本题答案为 D。
12、【考点】政府预算执行机构答案：A
解析：破题点：出纳机构 故正确
答案为：A。
13、【考点】文教科学卫生支出答案：A
解析：破题点：事业支出管理
定员定额管理是文教科学卫生事业支出管理的基础工作。定员定额是指通过制定文教科学卫 生单位的人员编制和财务收支限额来安排和控制文教科学卫生事业支出的管理制度。
故正确答案为：A。
14、【考点】行政管理支出答案：D
解析：导致行政管理支出增长的因素是多方面的，具体分析我国行政管理支出增长过快的原因，可以发现，人员经费支出的增长是直接因素，而人员经费增长过快的原因又主要在于行政人员数量的增加和报酬的提高。行政管理支出规模与行政人员数量和报酬的多少成正比， 与政府职能范围成正比，与政府效率成反比。
15、【考点】产出预算答案：A
解析：(1)绩效预算的特点就是按计划决定预算，按预算计算成本，按成本分析效益，然后根据效益来衡量其业绩。它十分重视对预算支出效益的考核，是以成本——效益为衡量支出标准的预算组织形式。(2)零基预算是对新的预算年度财政收支计划指标的确定，不考虑以前年度的收支执行情况，而是以“零”为基础，结合经济发展情况及财力可能，从根本上重新评估各项收支的必要性及其所需金额的一种预算形式。(2)复式预算把预算年度内的全部财政收支按收入来源和支出性质，分别编成两个或两个以上的预算，从而形成两个或两个以上的收支对照表。(3)差额预算是预算收入大于或小于预算支出的预算形式。本题答案为 A。
16、【考点】混合物品
答案：C
解析：某些物品具有明显的外部经济性，消费者对这种物品的消费，会给他人或社会带来积极的影响。高等教育是典型的外部经济性混合物品。
17、【考点】社会保障制度的内容答案：B
解析：关键词：保障其最低生活水平。(1)社会保障制度是国家以法律或规章形式规定的， 作为一定时期内实施各项社会保障行为依据的一系列制度的总称。社会保障制度主要包括社会保险、社会救济和社会福利。(2)社会救济也称社会救助，是国家对因各种原因而无法维持最低生存需要的社会成员给予物质援助，以保障其最低生活水平的社会保障制度。(3)社会保险的主要内容包括养老保险、疾病保险、失业保险、工伤保险和生育保险。(4)社会福利一般包括未成年人福利、老人福利、残疾人福利、劳动者福利。本题答案为 B。
18、【主考点】财政赤字的计算口径
【副考点】财政赤字的分类答案：B
解析：(1)按照财政收支统计口径的不同，赤字有硬赤字和软赤字之分。①软赤字，是指未经债务收入弥补的赤字。②硬赤字，是指用债务收入弥补收支差额以后仍然存在的赤字。(2) 按照赤字的起因不同，可将赤字分为主动赤字和被动赤字。被动赤字是由于客观原因，而非人为因素，出现财政收入不能抵补支出的情况而形成的赤字。(3)按照赤字的出现和经济周期的关系，可将其分为周期性赤字和充分就业赤字。周期性赤字是在经济未实现充分就业条件下所新增的赤字，即周期性赤字的数额等于总赤字减去充分就业赤字。故正确答案为：B。
19、【考点】国际重复征税及其产生的原因答案：D
解析：国际重复征税具有五个特征，即征税主体的非同一性、纳税主体的同一性、纳税客体的同一性、课税期间的同一性、税种的相同或类似性。本题为选非题，D 项表述错误，故正确答案为：D。记忆要点：不同一：征税主体。同一：纳税、主客体;时间。相同或类似： 税种。
20、【考点】社会保障的筹资模式答案：A
解析：(1)社会保障资金的筹集方式，大体上有以下三种：现收现付制、完全基金制、部分基金制。排除 D 项。(2)现收现付制的养老保险筹资模式，在人口结构年轻化、养老保险基金需求量不大的条件下是比较适用的。(3)从我国的实际情况来看，目前还不能实行完全基 金制的养老保险筹资模式。比较可行的做法是实行部分基金制，即筹资规模在满足当前的支 付以外，形成一定的积累，同时保持这种积累的不断增多，以应付人口老龄化的挑战。
故正确答案为：A。
二、多选题(共 5 题，共 10 分)
21、【主考点】社会保障的概念与特征
【副考点】财政补贴的性质与特征答案：BCE
解析：转移性支出：社会保障支出、财政补贴支出;其中按照财政补贴的政策和目的对财政
补贴进行分类可以分为：价格补贴、企业亏损补贴、出口补贴、财政贴息、税收支出
22、【考点】按课税对象分类答案：ABCDE
解析：破题点：课税对象 故正
确答案为：A、B、C、D、E。
23、【考点】公共物品答案：ABCDE
解析：同私人物品相比，纯粹公共物品的根本特征是效用的不可分割性。纯粹公共物品的效用只有一份，不可能在消费者之间进行切割，如国防安全，其效用作为一个整体普施于全社 会，不可能在消费者之间划分。ABCDE 均为社会共同需要，不能在消费者之间进行切割，因此均为公共物品。
24、【主考点】税收豁免
【副考点 1】纳税扣除
【副考点 2】税收抵免答案：ABCDE
解析：税收支出的一般形式大致有税收豁免、纳税扣除、税收抵免、优惠税率、延期纳税、 盈亏相抵、加速折旧、退税等。故正确答案为：A、B、C、D、E。
25、【考点】国际重复征税的减除答案：ABDE
解析：(1)避免国际重复征税的方法包括：低税法、扣除法、免税法、抵免法、税收饶让。目前解决国际重复征税最有效的方法是抵免法。(2)退税是税收支出的形式之一，是指国家按规定对纳税人已纳税款的退还。故正确答案为：A、B、D、E。
三、判断论述题(共 5 题，共 20 分)
26、【考点】财政补贴的分类
答案：选项 B。企业亏损有两种，一种是政策性亏损，二是经营性亏损，企业亏损补贴是国家为了维持企业的生存，对发生政策性亏损的企业给予的补贴。政策性亏损是指由于国家的 某项经济政策的影响而使企业发生的亏损，不同于企业因自身经营管理不善而造成的经营性 亏损，经营性亏损与企业的主观努力程度有关，不属于财政补贴的范畴。
27、【考点】经济稳定和发展职能的含义
答案：选项B。经济稳定，是在经济适度增长中的稳定，即动态稳定，而不是静态稳定。因 此，经济稳定包含有经济增长的内容，是指要保持经济的持续、稳定、协调的发展。
解析：经济稳定是动态稳定，不是静态稳定，经济不是不增长，而是适度增长。
28、【考点】建立健全国库集中收付制度
答案：选项 A。国库集中收付制度，是指对财政资金实行集中收缴和支付的制度，其核心是
财政部门通过开设国库单一账户对现金进行集中管理，故又称国库单一账户制度，由国库集 中收入制度和国库集中支付制度组成。
解析： 故本题观点正确。
29、【考点】分税制概述
答案：选项B。实施分税制的预算管理体制后，并不意味着要使地方拥有足以自我平衡的税 收收入。
30、【考点】财政平衡与财政赤字的概念
答案：选项 B。财政平衡是指财政收支之间的对比关系。这种收支对比关系表现为三种情况： 一是收入大于支出，出现结余;二是支出大于收入，出现赤字;三是收入与支出相等，出现数量上的绝对平衡。但是，由于政府的财政收支是政治、经济、社会活动的综合产物，因此， 在现实中不太可能出现收支数量上绝对平衡的情况。
解析： 故本题观点错误。
四、文字题(共 6 题，共 50 分)
31、【主考点】纳税人
【副考点 1】课税对象
【副考点 2】课税基础
答案：(1)纳税人，又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有纳税义务的单位和个人。
(2)课税对象又称税收客体，它是税法规定的、征税的目的物，是征税的依据。(3)税率是税额和课税对象之间的比例。在课税对象既定的条件下，税额和税负的大小决定于税率的 高低。(4)课税基础又称税基，指建立某种税或一种税制的经济基础或依据。(5)附加、加 成和减免。附加和加成属于加重纳税人负担的措施，减免是税法中对某些特殊情况给予减少 或免除税负的一种规定。
32、【考点】社会保障的概念与特征
答案：(1)社会保障的主体是国家和政府。(2)社会保障的对象是需要经济帮助的特殊社会成员。(3)社会保障的目标是满足社会成员的基本生活需要。(4)社会保障是国家通过立法 或行政措施来保证实施的。
33、【主考点】特征概述
【副考点 1】认购者即债权人的负担
【副考点 2】政府即债务人的负担
答案：国债作为国家取得财政收入的一种形式。与其他财政收入形式相比，有其明显的形式特征，即有偿性、自愿性和灵活性。国债的负担可以从以下几个方面进行分析：(1)认购者
即债权人的负担(2)政府即债务人的负担(3)纳税人的负担(4)代际负担。
34、【考点】财政支出规模不断扩大的理论解释
答案：(1)瓦格纳是德国财政经济学家，他通过对西方国家 18 世纪到 19 世纪间近百年财政
实践的观察，在 19 世纪 80 年代提出了“瓦格纳定律”——随着人均收入的提高，社会公共需要的规模也随之增长，财政支出必然以比生产增长更快的速度增长。该规律也被称为“瓦 格纳公共支出增长法则”。(2)瓦格纳将财政支出增长的原因分为政治因素和经济因素。所 谓政治因素，是指随着工业化的发展，市场的扩张，在市场中各种经济主体之间的关系趋于 复杂，这就引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织来执行和监督这些法律与 契约的执行。因此，就需要把更多的资源用于提供治安与法律设施。所谓经济因素，是指工 业发展加快了城市化进程，人口集中、交通拥挤、住房困难，这就给政府增加了进行管理与 协调的工作，即社会管理工作加重。此外，对于教育、文化、卫生、福利方面的支出，瓦格 纳认为，随着国民生产总值的增长，由于需求的收入弹性上升，用于这些方面的支出增长也 要快于 GDP 的增长。
五、综合题(共 2 题，共 26 分)
35、【主考点】增值税
【副考点】营业税
答案：增值税的最大特点在于就一种商品多次课征中避免重复征税。这一特点适应社会化大生产的需要，在促进生产的专业化和技术协作，保证税负分配相对公平等方面，有较大功效。具体特点，即优点是：(1)实行增值税可以避免重复征税和税负不公平的问题，有利于促进我国的工业生产结构由过去的“大而全”“小而全”向专业化、协作化的方向发展，以利于提高劳动生产率和改组产品质量，这符合杜会化大生产的客观要求，同我国工业改组的方向相一致。(2)增值税采取道道课征方式，并以各企业新创造的价值为计税依据，可以使各关联企业在纳税上互相监督、减少乃至杜绝偷税漏税。(3)增值税能够适应经济结构的各种变化，从而有利于保证财政收入的稳定性。(4)有利于促进对外贸易的发展。“营改增”从制度上解决了过去“道道征收、全额征税“的重复征税问题，实现“环环征收、层层祗扣”的良好状态，新税制更为科学、合理。此外，“营改增”有利于避免重复征税，减轻企业负担。
36、【考点】财政支出规模不断扩大的现实原因
答案：(1)政府职能扩张：第一，为了加强宏观调控;第二，为了解决社会分配公平问题;第三，为了促进经济的可持续发展。(2)政府提供公共产品质量的提高。公共产品质量的变化，导致了其需要有效使用要素的变化，进而影响财政支出。(3)人口规模增加。人口数量增加必然要求政府提供更多的公共产品和服务。(4)商品价格及服务费用上涨。物价上升使政府购买商品和劳务的支出上升、管理费用增加，从而使财政支出总量增加。(5)科学技术的进步。科学技术的进步对财政支出增长的促进作用主要表现在两个方面：一方面是由于科技进步创造了一些新的需求，其中部分新需求是需要政府出资提供来满足的。另一方面是科技进步会提高政府提供产品和服务的成本。(6)突发事件。这主要表现在以下三个方面：第一，为了遏制突发事件的蔓延和控制其危害，需要采取果断措施，进行应急治理，需要财政投入大量的应急治理费用;第二，为了对突发事件造成的损失进行积极挽救和采取必要的防范措施，需要投入大量的资金，这属于后期治理支出，一般都具有长期性;第三，为了扶持遭受突发事件冲击的行业和劳动者渡过难关，财政还要出台一些救助政策，为此，财政还要增加政策性支出。
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