2021年10月自考《财政学》模拟试题一答案
一、单选题(共 20 题，共 20 分)
1、【主考点】课征普遍
【副考点 1】税负较公平
【副考点 2】税负不易转嫁答案：C
解析：C 项：商品是社会生产、交换、分配和消费的对象，商品生产和商品交换是社会生产的主要形式，对商品的课税自然是最具普遍性的税类，所以商品课税的收入稳定性优于所得课税。A 项：商品课税以流转额为计税依据，与商品成本和盈利水平无关，又是实行比例税率，所以计税、征税都十分简便。但是，所得课税，由于纳税人的所得额的多少取决于其产品或劳务的价格、成本和费用等诸多因素，使得所得税中的成本费用扣除问题至关重要，由此带来所得税计税方法复杂，征管难度相对较大等问题。最终导致所得课税征收成本更高。 A 排除。B 项：所得税以纳税人的所得为课税对象，所得多的多征，所得少的少征，体现了量能负担的原则。同时，所得税征收环节单一，一般不存在重复课税问题，因此其税负较为公平。D 项：所得课税，举例，个人财产和劳动所得课征的税收一般只能降低个人的消费水平，无法转嫁出去，其余的所得课税也是很难转嫁。而商品课税却可以通过调整价格等手段比较容易地转嫁。
2、【考点】财政补贴的分类答案：A
解析：生产环节补贴是对特定产品的生产者进行的补贴，以使其增加生产要素投入，促进生产发展。消费环节补贴是对消费者进行的补贴，以满足居民的基本生活需要，保证人民生活稳定。流通环节补贴是对商业企业进行的补贴，以使其正常进行经营活动，增加商品供给。 明补是补贴的直接受益者和最终受益者归为一体的财政补贴。明补的结果会直接增加受益者的货币收入。
3、【考点】经济稳定和发展职能的含义答案：D
解析：国际收支平衡。它是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡。在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。
4、【考点】按税收与价格的关系分类答案：B
解析：按税收与价格的关系分类，可以将税收分为价内税和价外税。价内税是指税款在应税 商品价格内，税收作为商品价格一个组成部分的一类税，如我国现行的消费税等税种。
5、【考点】税负转嫁的影响因素答案：D
解析：企业经营都以谋求尽可能多的利润为活动目标。税负转嫁显然也是为这一目标服务的， 所以税负转嫁程度受企业利润目标的影响，A 排除供给弹性较大的商品，生产者可灵活调整生产数量，最终使其在所期望的价格水平上销售出去，因而所纳税款完全可以作为价格的一个构成部分转嫁出去。B 排除。需求弹性较大的商品，买方利益通过调整购买数量影响价格，
税负转嫁比较困难。C 排除。如果把供给和需求结合起来考虑，供给弹性大于需求弹性时， 税负容易转嫁，D 正确。
6、【考点】财政收入的分类答案：C
解析：政府的非税收入，是指除税收以外，由各级政府、国家机关、事业单位、代行政府职 能的社会团体及其他组织依法利用政府权力、政府信誉、国家资源、国有资产或提供特定公 共服务、准公共服务取得的财政性资金。其中，政府性基金是指各级政府及其所属部门根据 法律、行政法规和中共中央、国务院有关文件规定，为支持某项公共事业发展，向公民、法 人和其他组织无偿征收的具有专项用途的财政资金。
7、【考点】标准收支法答案：A
解析：标准收支法主要用于中央对地方转移支付额的计算当中。转移支付额一般按“某地区
(标准财政支出-标准财政收入) ×转移支付系数”确定。
8、【考点】转移支付的概念答案：B
解析：本题考查政府间转移支付的特征：(1)政府间转移支付的范围只限于政府之间。(2)政府间的转移支付是无偿的支付。(3)政府间的转移支付并非政府的终极支出。
9、【考点】我国财政支出相对规模的“V”型发展趋势答案：C
解析：我国财政支出的变化趋势是，在任何体制背景下，财政支出绝对规模都是不断增长的， 但相对规模在计划经济时期一直稳定在较高水平，自 1978 年经济体制改革以来，呈现“V” 型变动轨迹。近几年来，我国财政支出的相对量仍处于连年上升的态势。
10、【考点】财政平衡与财政赤字的概念答案：A
解析：由于政府的财政收支是政治、经济、社会活动的综合产物，因此，在现实中不太可能 出现收支数量上绝对平衡的情况，故本题选 A。
11、【考点】前转又称为顺转答案：A
解析：“最典型、最普遍的形式”这一说法有更改，考生需注意。税负转嫁的基本方式有以下四种：(1)前转，又称为顺转，这是税负转嫁的基本方式。(2)后转，又称为逆转。(3)消转。(4)税收资本化。答案为：A。助记方法：前后消税，前最基本。
12、【考点】财政收入的含义答案：A
解析：社会总产品的价值构成包括生产资料、职工工资和剩余产品价值，只要剩余产品价值增加，财政收入的增长就有了坚实的来源，但是，剩余产品价值是财政收入的主要来源，并 不是唯一来源。
13、【考点】复式预算答案：C
解析：经常预算支出的资金来源主要是税收收入而非公债收入，本题选 C。
14、【考点】公募法答案：D
解析：公募法亦称公募拍卖法，公募投标法，即通过在金融市场上公开招标的方式发行国债。出卖法即政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债。承受法即由金融机构承购全部公债， 然后转向社会销售，未能售出的差额由金融机构自身承担。支付发行法即政府对应支付现金 的支出改为债券代付。
15、【考点】政府投资的一般分析答案：C
解析：政府投资主要为社会提供公共物品或准公共物品，C 正确。政府投资主要投资于微观性、竞争性的领域，A 排除。政府投资的动机是追求社会效益，B 排除。政府财力雄厚，政府投资的资金来源于财政资金，D 排除。
16、【考点】公共物品答案：C
解析：同私人物品相比，纯粹公共物品的根本特征是效用的不可分割性。在效用不可分割性的基础上，公共物品具有非排他性和非竞争性的特征。纯粹公共物品的效用只有一份，不可能在消费者之间进行切割，比如国防安全，其效用作为一个整体普施于社会，不可能在消费 者之间划分。
17、【考点】课税对象答案：B
解析：破题点：区别、主要标志。(1)纳税人又称为纳税主体，它是指税法规定的直接负有 纳税义务的单位和个人。(2)课税对象又称税收客体，它是税法规定的、征税的目的物，是 征税的依据。课税对象是一种税区别于另一种税的主要标志。(3)税率是税额与课税对象之 间的比例。选项 D 为无关干扰项，应排除。故正确答案为：B。
18、【考点】国债的概念答案：A
解析：国债是国家公债，它与私债的本质差别在于发行的依据或担保物的不同。一般情况下， 国债比私债可靠得多，通常被称为“金边债券”。
19、【考点】国际重复征税的减除答案：D
解析：(1)避免国际重复征税的方法包括：低税法、扣除法、免税法、抵免法、税收饶让。
(2)抵免法是指居住国政府对其居民的国外所得在国外已纳的所得税，允许从其应汇总缴纳的本国所得税款中抵扣，税收抵免是承认收入来源地管辖权优先于居民管辖权，是目前解 决国际重复征税最有效的方法，因此在国际上广为通行。故正确答案为：D。
20、【考点】财政政策与货币政策的配合方式
答案：B
解析：紧缩性的财政政策加紧缩性的货币政策通常是在经济过热，需求过旺和通货膨胀压力 下采取的对策，目的是调整经济压缩需求。“紧”的财政政策，其措施是增加税收和利润上交或压缩财政支出，结果是财政赤字减少或有财政结余，经济增长速度下降。
二、多选题(共 5 题，共 10 分) 21、【考点】国债的发行和推销机构答案：ABDE
解析：推销国债只在少数国家由财政部门直接进行，各国多采取利用各种机构、团体进行推销的办法：(1)金融机构(2)邮政储蓄系统(3)中央银行(4)财政部或国债局。
22、【考点】财政收入的分类答案：ABDE
解析：税收、收费、国有资产收益和政府性基金构成了政府财政收入的来源，为政府活动的开展提供了相应的财力保障。当税收、收费、国有资产收益无法满足政府的财政支出需要时， 就有必要预支“未来”收入，即发行公债。通常又把公债视为未来的税收。
23、【考点】按照经济性质分类答案：AB
解析：现行教材对本知识点进行修改。根据经济性质的不同，财政支出可分为购买性支出和 转移性支出两大类。本题考生了解即可。
24、【考点】市场与市场经济答案：ABCE
解析：完全竞争市场需要具备的基本条件包括：(1)有足够多的买者和卖者。市场上有大量的买者和卖者，大家共同决定某种商品的价格水平，任何一个单独的买者都只是市场价格的 被动接受者，而不能影响价格水平。(2)要素自由流动。生产者都可以自由进入或退出该行业，不存在任何进入和退出障碍。(3)信息完备且充分。参与市场活动的交易双方都占有充分的信息，并能够正确地使用这些信息。(4)不存在交易成本和资源再配置成本。完全竞争市场描述的是一种无任何阻力和摩擦的市场，所有的交易和资源再配置都是零成本。(5)交易中，生产和消费行为不存在外部性。完全竞争市场要求成本和效益内在化，产品生产者要 负担全部成本，同时全部收益归生产者所有。
25、【考点】有条件转移支付答案：BCD
解析：有条件转移支付又称专项补助，有条件转移支付可分为配套补助和非配套补助。配套 补助又可分为无限额配套补助和有限额配套补助。故本题选 BCD。
三、判断论述题(共 5 题，共 20 分)
26、【考点】纳税人
答案：选项B。扣缴义务人是指税法规定的、在其经营活动中负有代扣税款并向国库缴纳税 款义务的单位。扣缴义务人虽然上缴税款，但不是纳税人，它不承担纳税义务，只代替税务 机关向纳税人征税，按时按量将纳税人上缴的税款上缴税务机关或国库。
27、【考点】部门预算的原则
答案：选项 B。部门预算编制的原则之一是稳妥性原则，也就是要做到稳妥可靠，量入为出， 收支平衡，不得编制赤字预算。
28、【考点】财政赤字的弥补方式
答案：选项 A。通过发行公债来弥补财政赤字，通常只是购买力的转移，不会凭空增加购买力，所以，一般认为其是最为理想的弥补财政赤字的方法。
29、【考点】社会保障的筹资模式
答案：选项 B。我国长期以来，养老保险筹资模式实行的是现收现付制，并没有基金积累， 如果要实行完全基金制，势必要求现在的在职职工一方面要为自己将来年老退休享受养老保险而建立基金，同时还要负担现在已经退休的职工的退休养老金，这就要求实行较高的缴费率，而从目前我国的实际情况考察，这是国家财政、企业和个人都难以承受的。所以，比较可行的做法是实行部分基金制。
30、【考点】经济稳定和发展职能的含义
答案：选项B。“充分”就业，并不意味着全部可就业人数 100%的就业，而是指就业率(已就业人口占全部就业人口的比率)达到了某一社会认可的比率，如 95%、97%等。
四、文字题(共 4 题，共 24 分)
31、【考点】“成本—效益”分析法
答案：根据国家所确定的建设目标，提出实现该目标的若干备选方案;通过计算各个方案的 成本—效益率，确定优先采用的次序。
32、【主考点】从发展经济入手，增加财政收入的原则
【副考点 1】利益兼顾的原则
【副考点 2】合理负担的原则
答案：政府组织财政收入时，应依据：(1)从发展经济入手，增加财政收入的原则。这是首要原则，经济决定财政，经济发展是财政取得充足收入的源泉，只有扩大经济发展规模，加快经济发展速度，提高经济效益，才能为财政收入开辟丰富的财源。(2)利益兼顾的原则。经济关系的核心体现在物质利益关系上，政府组织财政收入实际上是一种对国民收入的再分配，因此，要正确处理好国家、企业、个人三者之间以及中央政府和地方政府之间的物质利益关系。(3)合理负担的原则。即组织财政收入时，纳税人的税收负担要与其负担能力相适应，坚持横向公平和纵向公平。(4)公平与效率兼顾的原则。即在组织财政收入时，既要强调量能负担，又要强调税收要尽量避免对经济产生干扰，以实现资源的有效配置和经济增长。
33、【考点】市场失灵
答案：市场失灵就是纯粹市场机制的现实调节结果不能达到理想状态。市场失灵有两种类型： 一是条件性市场失灵，主要表现包括：不完全竞争、外部效应、信息不充分、交易成本和偏好不合理。二是原生性市场失灵，主要表现包括：收入分配不公平、经济波动与经济失衡。
34、【考点】财政支出规模不断扩大的理论解释
答案：(1)瓦格纳是德国财政经济学家，他通过对西方国家 18 世纪到 19 世纪间近百年财政
实践的观察，在 19 世纪 80 年代提出了“瓦格纳定律”——随着人均收入的提高，社会公共
需要的规模也随之增长，财政支出必然以比生产增长更快的速度增长。该规律也被称为“瓦 格纳公共支出增长法则”。(2)瓦格纳将财政支出增长的原因分为政治因素和经济因素。所 谓政治因素，是指随着工业化的发展，市场的扩张，在市场中各种经济主体之间的关系趋于 复杂，这就引起了对商业法律和契约的需要，并要求建立司法组织来执行和监督这些法律与 契约的执行。 因此，就需要把更多的资源用于提供治安与法律设施。所谓经济因素，是指工业发展加快了城市化进程，人口集中、交通拥挤、住房困难，这就给政府增加了进行管理 与协调的工作，即社会管理工作加重。此外，对于教育、文化、卫生、福利方面的支出，瓦 格纳认为，随着国民生产总值的增长，由于需求的收入弹性上升，用于这些方面的支出增长 也要快于 GDP 的增长。
五、综合题(共 2 题，共 26 分)
36、(1)【考点】国债绝对规模的衡量指标
答案：国债的限度，是指国家债务规模的最高额度或国债适度规模问题。
(2)【主考点】国债绝对规模的衡量指标
【副考点】国债相对规模的衡量指标
答案：国债规模的衡量指标一般有绝对规模和相对规模两个方面的衡量指标：(1)国债绝对规模的衡量指标：一是历年累积债务的规模;二是当年发行国债的总额;三是当年到期还本 付息的债务总额。(2)国债相对规模的衡量指标：一是国债依存度，即当年国债发行额÷当 年财政支出总额×100%。二是财政偿债率，即当年国债还本付息额÷当年财政收入总额×100%。三是国债负担率，即国债余额÷国内生产总值×100%。四是国债发行额占国内生产总值的比率，即国债发行额÷国内生产总值×100%。五是国民经济偿债率，即当年国债还本付息额÷当年国内生产总值×100%。
37、(1)【考点】财政支出范围
答案：财政支出就是满足社会共同需要的资源配置活动，鉴于公共财政的服务对象是公共物品，包括公共服务、公共物品或服务又是那些无法通过市场机制获得成本补偿的物品，因此， 公共性、非市场性自然成为界定财政范围的基本依据。
(2)【考点】财政支出范围
答案：我国财政支出的范围只能是有纯公共物品和混合物品性质的物品，具体范围为：①维持国家机器正常运转的必要费用，如国家权力机构、行政部门、执法部门和国家安全部门等。
②满足社会事业发展的保障费用，包括教育、科技、文化、卫生、体育和传媒等部门的运转经费。③建设公共基础设施的费用。这是发展生产、提高人们生活水平的基础条件，包括道路、桥梁、港口、水利设施和环境工程等纯公物品，以及铁路、邮政、石油、公交、供水、 供电、供气和供热等自然垄断性、国家主导性的基础设施。④维护社会公平的支持费用。包括社会保障支出、财政补贴支出、抚恤与救济支出和社会福利支出等，以改善社会公平。
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