2021年自考《银行会计学》章节试题及答案21

一、业务题

【商业汇票的核算】写出相关会计分录

(1)本行开户的家用电器公司承兑的商业汇票本日到期，金额14500元，收到异省收款单位长江空调有限公司开户行寄来的有关凭证，经审核无误，办理划款手续，做出会计分录

(2)2月5日，县机械厂开出收款单位为乙县机床厂的5月15日到期的商业汇票一张金额150000元，当日向开户行申请承兑，经银行审查同意承兑，并按规定比例收取手续费。

(3)4月5日，乙县机床厂持汇票向开户行申请贴现，经审批同意办理贴现手续，并按9.75‰的贴现率收取贴现息，计算实付贴现金额，并做出会计分录。

(4)机械厂在汇票到期日(5月15日)营业开始账户上余额只有100000元，不足部分由承兑银行垫付，做出会计分录。

(5)5月16日收到乙县支行的委托收款凭证及所附的银行承兑汇票，审核无误，办理款项划转，做出会计分录。

(6)5月20日机械厂存款账户余额足够归还银行垫付的银行承兑汇票款，银行主动办理扣收，并按每日万分之五计收罚息，做出会计分录。

参考答案

(1)借：活期存款——家用电器公司户 14500

贷：清算资金往来 14500

(2)手续费：150000×5‱=75(元)

借：活期存款——机械厂户 75

贷：手续费收入 75

收入：银行承兑汇票 150000

(3)贴现利息：150000×(40+3)×9.75‰÷30=2096.25(元)

实付贴现金额：150000-2096.25=147903.75(元)

借：贴现——银行承兑汇票户 150000

贷：利息收入 2096.25

活期存款——机床厂户 147903.75

(4)借：活期存款——机械厂户 100000

逾期贷款——机械厂户 50000

贷：应解汇款——银行承兑汇票户 150000

付出：银行承兑汇票 150000

(5)借：应解汇款——银行承兑汇票户 150000

贷：清算资金往来 150000

(6)应收利息：50000×5×5‰。=125(元)

借：活期存款——机械厂户 50125

贷：逾期贷款——机械厂户 50000

利息收入 125