2021年自考《中级财务会计》章节习题及答案14

一、综合题

1.远大上市公司(以下简称远大公司)为增值税一般纳税人，增值税税率17%，所得税采用资产负债表债务法核算，从20×3年开始所得税税率一直为33%。远大公司主要生产经营A商品和B商品，每件A商品的成本价为1100元，每件B商品的成本价为600元。20×7年发生以下经济业务(下列货款均为不含增值税的货款)：

(1)将其生产的A商品200件销售给乙企业，每件售价2000元，款未收到。

(2)将其生产的A商品800件，销售给丙企业，售价每件2200元;将生产的B产品销售给丙企业100件，每件售价1000元。款项已收妥。

(3)向N企业销售A商品100件，每件售价2300元;销售B商品900件，每件售价1000元，货款未收。

(4)远大公司20×7年1月1日与C公司签订了一项建造合同，合同总收入500万元，合同总成本400万元，20×7年1月1日开工，20×9年3月完工。20×7年当年有关资料如下：

20×7年实际发生成本100万元;完成合同尚需发生成本300万元;当年已结算工程价款125万元;当年实际收到价款100万元。

(5)5月份，远大公司以银行存款偿还已逾期的长期借款50万元，利息为15万元。

(6)6月份，远大公司将其原值为50万元，已提折旧为40万元，已计提减值准备为5万元的固定资产对外出售，取得价款30万元并存入银行。

(7)10月1日，远大公司因融资需要，将其生产的商品销售给丁公司，销售价格250万元，商品销售成本210万元，双方协议约定，远大公司1年后以275万元的价格购回。远大公司在销售的当天收到款项。

(8)10月1日，远大公司与乙公司签订购销合同，远大公司向乙公司销售新产品，价款80万元，成本40万元。合同约定试用期6个月，若发现质量问题可以退货，已开出增值税专用发票，目前无法估计退货的可能性，价款尚未收到。

(9)11月1日，远大公司将一笔应收账款出售给银行，应收账款的账面价值40万元，出售给银行价格为30万元，协议规定，将来如付款方无款支付，银行也不对远大公司进行追偿该已出售的应收账款;同时规定，该出售价格已包括了估计发生销售折扣款4万元，如将来不发生销售折扣，所得款项应归还远大公司。

要求：编制上述业务(1)至(11)有关的会计分录。(以万元为单位)

【正确答案】(1)借：应收账款 46.8

贷：主营业务收入--A 40

应交税费一应交增值税(销项税额) 6.8

借：主营业务成本 22

贷：库存商品 22

(2)借：银行存款 217.62

贷：主营业务收入一A 176

-B 10

应交税费一应交增值税(销项税额) 31.62

借：主营业务成本 94

贷：库存商品-A 88

-B 6

(3)①A商品

借：应收账款 26.91

贷：主营业务收入 23

应交税费一应交增值税(销项税额) 3.91

借：主营业务成本 11

贷：库存商品--A商品 11

②B商品

借：应收账款 105.3

贷：主营业务收入 90

应交税费一应交增值税(销项税额) 15.3

借：主营业务成本 54

贷：库存商品--B商品54

(4)①确定20×7年完工程度=100÷(100+300)=25%

②确定20×7年合同收入=500×25%=125(万元)

③20×7年合同毛利：(500-400)×25%=25(万元)

④20×7年合同费用=125-25=100(万元)

⑤20×7年会计分录

A.借：工程施工-合同成本 100

贷：银行存款、原材料等 100

B.借：应收账款 125

贷：工程结算 125

C.借：银行存款 100

贷：应收账款 100

D.借：工程施工一合同毛利 25

主营业务成本 100

贷：主营业务收入 125

(5)借：长期借款 50

应付利息 15

贷：银行存款 65

(6)

①借：固定资产清理 5

累计折旧 40

固定资产减值准备 5

贷：固定资产 50

②借：银行存款 30

贷：固定资产清理 30

③借：固定资产清理 25

贷：营业外收入 25

(7)借：银行存款 292.5

贷：库存商品 210

应交税费一应交增值税(销项税额) 42.5

其他应付款 40

借：财务费用(25×3/12)6.25

贷：其他应付款 6.25

(8)借：发出商品 40

贷：库存商品 40

借：应收账款 13.6

贷：应交税费一应交增值税(销项税额)13.6

(9)

借：银行存款 30

其他应收款 4

营业外支出 6

贷：应收账款 40