2021年自考《物流企业会计》模拟试题及答案23

计算题

1.企业自行研制，开发一项技术，经申请获得专利权。有关资料如下：

(1)2004年5月1日以银行存款支付研制、开发费9670元;

(2)2004年12月1日以银行存款支付律师费5700元，注册费300元;

(3)企业按规定在5年内平均分摊，并于每月末摊销;

(4)2005年7月1日，企业为保持此专利权的先进性，进行后续研究，发生研制费2900元;

(5)2005年12月1日，企业以16500元将此专利出售给A公司，款项已存银行;

(6)出售该专利权按5%计算营业税。

要求：

(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

【正确答案】(1)计算该专利权的入账价值，并编制付款业务分录。

①入账价值=5700+300=6000(元)

②支付研制、开发费的分录。

借：管理费用9670

贷：银行存款9670

③支付律师费、注册费的分录。

借：无形资产6000

贷：银行存款6000

(2)计算每月末的摊销额，并编制摊销分录。

每月末的摊销额=6000/5/12=100(元)

借：管理费用100

贷：无形资产100

(3)计算该专利权的出售损益，并编制相应分录。

出售净收益=16500-16500×5%-(6000-100×12)=10875(元)

借：银行存款16500

贷：无形资产4800

应交税金-应交营业税825

营业外收入-出售无形资产收益10875